1.对支农扶贫专项资金的审计属于（ ） C
A.事中审计 B.事后审计 C.专项审计 D.局部审计
2. 以下对独立性的要求中说法正确的是（ ）B
A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立
D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所可以承接ABC公司2008年度财务报表审计业务
3.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2008年度财务报表，ABC会计师事务所向丙公司提供了一笔贷款，则（ ）A
A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平
B.无论如何ABC会计师事务所不能承接该业务
C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平
D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平
4.下列各项中，注册会计师应审查的事收入的截止目标的是（ ）C
A.将未曾发生的销售登记入账
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将下年度收入列入本期
D.将利息收入列入营业收入
5.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ ）C
A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
6.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( )Ｃ
A.审计风险是预先设定的
B.重大错报风险是评估的
C.审计风险是注册会计师审计前面临的
D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
7. 充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是（ ）D
A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少
B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上缺陷
D.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性
8.设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的控制要素是（ ）C
A.控制监督 B.控制活动
C.控制环境 D.控制规则
9.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（ ） B
A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
10.应收账款的回函应当直接寄给（ ） A
A.会计师事务所 B.被审计单位
C.被审计单位，再转交给会计师事务所 D.A和B均可
11.注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（ ） B
A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备
B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表
D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认
12.分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2010年的25％下降为2011年的15％，则注册会计师的下列判断中，恰当的是（ ） B
A.提请被审计单位在财务报表附注中说明
B.考虑被审计单位财务报表中错报的可能性
C.在审计报告中增加对强调事项段
D.评价被审计单位管理层的工作表现
13.注册会计师在对华清公司2008年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（ ） B
A.2008年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元），华清公司未调整
B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为400万元，不考虑其他因素）
14.会计师事务所对于审计档案自审计报告签发之日起至少应保存多少年（ ）B
A.5年 B.10年 C.15年 D.20年
15.下列关于审计程序的说法中，不正确的是( ) A
A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
16.在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对以下哪些原则产生威胁（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）BC
A.保密 B.专业胜任能力 C. 应有的关注
D.独立 E.自我评价
17.注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为首要目标的项目有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）BCE
A.预付帐款 B.短期借款 C.应付帐款
D.应收帐款 E.主营业务成本
18.评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）BCDE
A.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致
B.被审计单位选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关的会计制度
C.管理层做出的会计估计是否合理
D.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
E.财务报表是否做出充分披露
19.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）ABCD
A.独立审计准则 B.注册会计师职业道德规范
C.注册会计师质量控制准则 D.注册会计师后续教育准则
E.企业会计准则
20.注册会计师应当实施的风险评估程序有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ） ＡＤ
A.观察经营场所
B.追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程
C.计算内部控制生成和记录
D.询问公司有关人员
E.穿行测试
21.注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。（ ）√
22.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（ ）√
23.注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。（ ）×
（错。还可了解欠银行债务及未登记的银行借款）
24.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。（ ）√
25.如果评估的认定层次的重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。（ ）√
26.检查风险
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。(3分)
27.分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（3分）
28.实质性程序
实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
29.存货监盘
存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。(3分)
30.否定意见
否定意见是指与无保留意见相反，提出否定财务报表公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的审计意见。（3分）
31.简述独立性概念框架。
独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，（2分）
用以指导注册会计师：
（1）识别对独立性的不利影响；（1分）
（2）评价不利影响的严重程度；（1分）
（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。（1分）
32.简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。
(1) 审计证据的充分性与适当性密切相关；(1分)
(2) 一般而言，当审计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需的审计证据数量较多；(2分)
(3) 审计人员在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。 (2分)
33.简述函证的分类，并说明在什么情况下可以采用消极的方式函证应收账款。
答案：
(1)函证方式分为肯定式/积极式函证和否定式/消极式函证两种；(1分)
当符合以下所有条件时，可以采用消极式函证：
(２)被审计单位相关的内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；(1分)
(３)注册会计师预计应收账款差错率较低；(1分)
(４)欠款余额小的债务人数量很多；(1分)
(５)注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈；(1分)
34.简述重要性水平的含义，并说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。
(1)重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错报的严重程度，该错报未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或决策。（１分）
(2)重要性水平与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平越高，审计风险越低。（2分）
(3)重要性水平与审计证据之间呈反向关系。重要性水平越低，应获取的审计证据越多。（２分）
35.简述财务报表审计的固有局限。
答案：由于审计中存在的固有限制，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证；（1分）
导致固有限制的因素主要包括：
（1）选择性测试方法的运用；（1分）
（2）内部控制存在固有局限性；（1分）
（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的；（1分）
（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；（1分）
（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。（1分）
36.ABC会计师事务所准备接受上市公司甲公司的委托，负责审计甲公司20×9年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在接受审计委托阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（2）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（3）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（4）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（5）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
〔答案〕
36. (1)违反职业道德守则；(1分)事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。(2分)
（2）违反职业道德守则；(1分)事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。(2分)
（3）违反职业道德守则；(1分)根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。(2分)
（4）违反职业道德守则；(1分)根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。(2分)
（5）违反职业道德守则；(1分)协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。(2分)
37.A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2010年度会计报表时分别遇到以下情况：
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2010年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。
（2）乙公司于2009年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2010年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2010年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司在2010年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销货、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
（4）丁公司于2010年11月20日发现，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2010年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
（5）戊公司于2010年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2010年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2010年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
要求：假定上述情况对各被审计单位2010年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对2010年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
2.【正确答案】
（1）保留意见或否定意见的审计报告；（1分）由于对该项长期股权投资转让，尚未办理产权过户手续，交易尚未完成，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中止交易的可能，因此甲公司应计提50万元的减值准备。由于无法判断少计50万元的长期投资减值准备的影响，所以注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。（２分）
（2）（标准）无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告；（１分）①出具标准无保留意见审计报告的理由是，该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段另外说明。②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是，该诉讼可能给乙公司带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。（２分）
（3）（标准）无保留意见的审计报告；（１分）丙公司与关联方M公司的交易价格公允，且关联方关系及其交易已经适当披露，符合企业会计准则和相关会计制度的规定。（２分）
（4）（标准）无保留意见的审计报告；（１分）丁公司对漏计折旧的重大会计差错进行了追溯调整，并进行了适当披露，符合企业会计准则和相关会计制度的规定。（２分）
（5）无法表示意见的审计报告；（１分）由于戊公司管理当局对已审计会计报表未予认定，也未能提供管理当局声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制。（２分）
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